¿Cuánto es el impuesto sobre sucesiones en Alemania? 100 Mio. € Patrimonio Ejemplo de cálculo + Optimización fiscal
¿Por qué el SPIEGEL habla solo de un 1,5 por ciento de impuesto de sucesiones en herencias de grandes empresas y cómo se llega a este número? Esta explicación detalla los mecanismos más importantes, muestra un cálculo sencillo de ejemplo y enumera las condiciones así como los errores típicos.
¿Qué significa la cifra del 1,5 por ciento?
El 1,5 por ciento no es un tipo impositivo legal, sino un promedio efectivo que puede resultar en herencias empresariales muy grandes. Surge cuando las reglas de exención para el patrimonio empresarial, diferimientos y en parte el perdón fiscal coinciden. De esta manera, solo una pequeña parte del valor de la herencia se tributa realmente.
Aquí hay un cálculo concreto que muestra cómo, en una herencia empresarial de cien millones de euros, el tipo impositivo efectivo de 30 % se reduce a solo 1,5 %. Muy breve, para que sea comprensible.
1. Punto de partida – sin ventajas fiscales
Porcentaje legal: 30 %
Cálculo:
100 Mio. € × 30 % = 30 Mio. € Impuesto
→ Carga fiscal efectiva: 30 %
2. Descuento de exención (regla de exención del 85 %)
El Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ErbStG) permite una exención fiscal del 85 % para el patrimonio empresarial, siempre que la empresa se lleve al menos 5 años.
Cálculo:
100 Mio. € × 15 % = 15 Mio. € gravado
15 Mio. € × 30 % = 4,5 Mio. € Impuesto
→ Carga fiscal efectiva: 4,5 %
3. Exención por opción (exención del 100 % posible)
Quien se compromete a continuar la empresa 7 años y no reduzca demasiado la suma salarial, incluso puede solicitar una exención total de impuestos.
Cálculo:
100 Mio. € × 0 % = 0 € de impuesto
→ Carga fiscal efectiva: 0 %
4. Combinación de diseño & aplazamiento
En la práctica, a menudo hay una mezcla:
- Partes del patrimonio se externalizan en estructuras de holding.
- Los pagos de impuestos se posponen sin intereses durante 7 años.
- Durante la „evaluación de necesidades“, puede concederse una exención parcial del impuesto.
Esto significa:
Efecto real:
En lugar de 4,5 millones de €, a menudo solo fluyen 1,5 millones de € al Hacienda.
→ Carga fiscal efectiva: 1,5 %
5. Visión general del cálculo
Aquí en una visión general:
| Paso | Importe imponible | Carga fiscal | Tasa efectiva |
|---|---|---|---|
| Sin ventajas | 100 millones de € | 30 millones de € | 30 % |
| Con 85 % de exención | 15 millones de € | 4,5 millones de € | 4,5 % |
| Con holding & aplazamiento | 5 millones de € | 1,5 millones de € | 1,5 % |
| Con exención total del 100 % | 0 € | 0 € | 0 % |
Dicho de forma breve: así pagas solo 1,5 millones de € en impuestos
Legalmente, el Estado podría exigir 30 millones de €. Efectivamente, el heredero empresarial paga a menudo solo 1,5 millones de € gracias a las regulaciones de exención, holdings y aplazamientos.
Fin.
Si te preguntas… ¿no hay una fundación familiar involucrada?
Los 1,5 % del artículo del SPIEGEL se alcanzan sin fundación familiar – únicamente gracias a la exención legal del patrimonio empresarial. Una fundación familiar puede actuar de forma complementaria, pero no es el motivo de este porcentaje.
Por otro lado, una fundación familiar es un instrumento de planificación independiente. También puede utilizarse para optimizar impuestos, pero de otra manera:
- Con una fundación familiar es posible transmitir el patrimonio antes del fallecimiento.
- De esta forma se pueden evitar o retrasar obligaciones tributarias por sucesión.
- No obstante, aquí se aplican otras normas: se pagan impuestos de sustitución hereditaria, pero con un retraso (por ejemplo, cada 30 años).
En combinación con el patrimonio empresarial, una fundación familiar puede utilizarse para ahorrar impuestos adicionales, aunque esto es una estrategia separada.
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