¿A cuánto asciende el impuesto de sucesiones en Alemania? Ejemplo de cálculo de una herencia de 100 millones de euros + optimización fiscal

¿Por qué habla SPIEGEL de sólo un 1,5% de impuesto de sucesiones para las herencias de grandes empresas y cómo se llega a esta cifra? El resumen explica los mecanismos más importantes, muestra un sencillo ejemplo de cálculo y enumera las condiciones y los escollos típicos.

¿Qué significa la cifra del 1,5%?

¿Cómo heredar, qué hacer? No en vano el impuesto de sucesiones se conoce también como el«impuesto estúpido«. En otras palabras, quien no se ocupa de él es estúpido. ¿Por qué? Aquí puede verlo rápidamente: 30 millones de euros se convierten en una carga fiscal de sólo 1,5 millones de euros.

El 1,5% no es un tipo impositivo legal, sino una media efectiva que puede resultar de herencias de empresas muy grandes. Surge cuando confluyen las normas de exención de los activos empresariales, los aplazamientos y, en algunos casos, las condonaciones. Como resultado, sólo se grava una pequeña parte del valor de la herencia.

He aquí un ejemplo concreto de cálculo que muestra cómo el tipo impositivo efectivo desciende del 30 % a sólo el 1,5 % para una herencia empresarial de 100 millones de euros. Extra corto, para que sea fácil de entender.

1er punto de partida – sin prestaciones

Tipo legal: 30

Cálculo:
100 millones de euros × 30 % = 30 millones de euros de impuestos
→ Presión fiscal efectiva: 30

2. desgravación (85 % de desgravación normal)

La Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ErbStG ) permite una exención fiscal del 85% de los activos empresariales si la empresa se mantiene durante al menos 5 años.

Cálculo:
100 millones × 15 % = 15 millones de euros imponibles
15 millones × 30 % = 4,5 millones de euros de impuestos
→ Presión fiscal efectiva: 4,5

3. exención de opciones (posibilidad de exención del 100 %)

Quien se comprometa a mantener la empresa durante 7 años y a no reducir significativamente la nómina puede incluso solicitar la exención fiscal del 100%.

Cálculo:
100 millones de euros × 0 % = 0 impuestos
→ Presión fiscal efectiva: 0 %.

4. combinación de estructuración y aplazamiento

En la práctica, suele haber una mezcla:

• Parte de los activos se externalizan a estructuras de holding.
• El pago de impuestos se aplaza sin intereses durante 7 años.
• El impuesto puede eximirse parcialmente en caso de«prueba de necesidades«.

Es decir:

Efecto real:
En lugar de 4,5 millones de euros, la Agencia Tributaria a menudo sólo recibe 1,5 millones.
→ Presión fiscal efectiva: 1,5

5. resumen del cálculo

He aquí un resumen:

Paso	Base imponible	Presión fiscal	Tipo efectivo
Sin descuento	100 millones de euros	30 millones de euros	30 %
Con una exención del 85	15 millones de euros	4,5 millones de euros	4,5 %
Con retención y aplazamiento	5 millones de euros	1,5 millones de euros	1,5 %
Con anulación del 100 % de las opciones	0 €	0 €	0 %

En resumen: sólo paga 1,5 millones de euros en impuestos

Legalmente, el Estado podría exigir 30 millones de euros. En realidad, la empresa heredera suele pagar solo 1,5 millones de euros debido a las normas de exención fiscal, las participaciones y los aplazamientos.

Fin.

Por si te lo estás preguntando… ¿no hay ninguna fundación familiar involucrada?

El 1,5 % del artículo del SPIEGEL se produce sin una fundación familiar, únicamente debido a la exención legal del patrimonio empresarial. Una fundación familiar puede tener un efecto complementario, pero no es la razón de esta cifra.

En cambio, una fundación familiar es un instrumento de estructuración en sí mismo. También puede utilizarse para optimizar la fiscalidad, pero de otra manera:

• Con una fundación familiar, los activos pueden transferirse antes de la herencia.
• Esto permite evitar o aplazar las obligaciones del impuesto de sucesiones.
• Sin embargo, en este caso se aplican normas diferentes: Se paga el impuesto de sucesiones, pero con un desfase temporal (por ejemplo, cada 30 años).

En combinación con los activos empresariales, puede utilizarse una fundación familiar para ahorrar impuestos adicionales, pero se trata de una estrategia aparte.

Más información sobre la:

• Fundación familiar